独家调查:审计行业脉搏轮换与演变

来源:首席财务官杂志 作者:ACCA 日期:2015-03-09 编辑:admin6       发送给好友     打印     收藏    返回首页    

随着经济的飞速发展、企业国际化水平的迅速提高,审计已经对企业风险管理、安全行驶起着决定性作用。
审计轮换与演变
 
国际内部审计师协会(IIA)总裁兼首席执行官 Richard F Chambers 对审计领导层的作用,以及内部审计岗位轮换的优缺点分享了他的看法。
 
有大量的迹象表明,担任内部审计主管的人员正越来越多地来自内部审计队伍之外。国际内部审计师协会审计执行中心的年度全球“行业脉搏”调查显示,48%的审计主管或首席审计师在担任当前职务前,均在内部审计部门之外任职。尽管看起来许多人之前都拥有内部审计经验,但要注意的是,这份报告显示有很大一部分人最近所处的企业部门均不在内部审计行业之内。 
 
审计领导层面孔的变化给我们带来了一些思考,那些先前职业生涯主要是在内部审计领域之外的首席审计师会给企业带来怎样的风险和收益?为了探讨这一问题,我们需要了解内部 审计行业近年来是如何演变的,以及那些可能会带领我们实现行业演变的因素。
 
一个重要的原因是,越来越多的企业将高管的预备人才轮换到内部审计岗位。这看起来似乎符合逻辑也合情合理,因为多种多样的工作经验可以造就能力更佳的领导者。更重要的 是,内部审计的职位能够为企业未来的领导者提供机会,了解各业务部门的详细运作,并且对企业,以及企业所面临的挑战、风险和机遇拥有广泛的认识。
 
此外,在从事内部审计工作过程中,可以发展并锤炼批判性思维和分析技能,这对个人发展十分有益。
 
然而,当那些之前只有很少,或几乎没有内部审计经验的个人被赋以领导内部审计职能部门的责任时,许多担忧也应运而生。除了显而易见的是否具备各项技能的疑问外,其它担忧还包括:独立性、客观性、偏见、坚守关键职业原则,以及其工作是否能够符合广泛实施的全球认可的审计标准等等。
 
如果一个首席审计师把自己当前的职位看做是一项临时任务,那么他还能坚守从事该行业所必备的诚信及勇气吗?
 
企业管理层和董事会需要依靠首席审计师的经验获取专业性,并恪守标准。他们可以通过完善的工作流程在发现、认定和化解风险的过程中保证客观独立性。一个胜任的首席审计师必须了解企业的目标、可能阻碍企业实现目标的风险和挑战,以及化解这些风险所需要的管理、政策和实践。首席审计师必须拥有制定以风险为导向的有效审计计划的能力,确保审计的合规性,使审计能够触及问题的本质,并且能够提出明确建议改善经营状况。
 
这些能力需要数年才能练就。即便一个初出茅庐的内部审计主管已在其他组织机构领域取得了成功,并展示出了自身的能力,但这些能力仍然未必会在其身上体现出来。具有较强 工作能力的审计人员可以起到协同作用,但必须是在轮换的首席审计师清楚如何利用并从审计人员经验中学习的时候才能奏效。
 
焦点转移
 
审计的角色不断演变,可能会进一步加深这种风险。在这一公司财务历史上最为动荡的 十年之后,对审计作用的界定变得尤其具有挑战性。内部审计主管必须要尽快适应这些重大 变化。跨越这段动荡的时期造就了一批新的极富才能且经验丰富的首席审计师,他们历史性 地打破了那些限制性的思维定势。首席审计师所面临的挑战是如何扩大他们的经验根基,以 广阔的视角看待企业的各种职能部门、提升首席审计师的可信赖度。但在新旧角色之间取得平衡并不容易。毕马威会计师事务所2014年全球审计委员会调查显示,新旧角色之间可能存在着重大的期望差距。根据这一调查结果,80%的受访者认为应该扩大内部审计的作用,不仅是财务报告和内控,还应包括其他重要风险,这也是国际内部审计师协会一直以来所提倡的。然而,只有50%的受访者认为当前内部审计所拥有的技能和资源可以有效实现内部审计的作用。因此我推断更多战略性和有选择性的岗位轮换,可以随着时间推移帮助弥合这种差距。

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